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增值税小规模纳税人：
为进一步做好增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）纳税申报填报工作，根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第58号)要求，现将纳税人纳税申报填报工作补充说明如下：
一、《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）中“应征增值税不含税销售额”（第1栏次）应大于或等于“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”（第2栏次）与“税控器具开具的普通发票不含税销售额”（第3栏次）之和；“本期免税额”（第14栏次）应大于或等于“小微企业免税额”（第15栏次）与“未达起征点免税额”（第16栏次）之和。
二、对纳税人月销售额不超过3万元（含3万元）的，在填报《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）时，应按以下要求进行填报。
1.对纳税人已申请代开的增值税专用发票不含税销售额，填报在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”（第2栏次）中。
2.对纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额（不包括小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额），填报在“其他免税销售额”（第9栏次）中。
3.对纳税人出口应税货物及劳务、应税服务的销售额，填报在“出口免税销售额”（第10栏次）中。
4.除上述情形外，对纳税人取得的其他销售额，填报在“小微企业免税销售额”（第7栏次）或“未达起征点销售额”（第8栏次）中。
纳税人运用网上申报系统进行纳税申报的，申报系统将自动生成“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”（第2栏次）的“本期应纳税额”（第12栏次）、“应纳税额合计”（第17栏次）和“本期预缴税款”（第18栏次）相应的申报数据。同时，自动生成“本期免税额”（第14栏次）、“小微企业免税额”（第15栏次）、“未达起征点免税额”（第16栏次）相应的申报数据以及“本期应补（退）税额”（第19栏次）”为零的申报数据。
三、对纳税人月销售额超过3万元的，将取得的销售额项目进行归类后，填报在对应的申报栏次中，其中，“小微企业免税销售额”（第7栏次）和“未达起征点免税销售额”（第8栏次）填报为零的申报数据。
纳税人运用网上申报系统进行纳税申报的，申报系统将自动生成“本期应纳税额”（第12栏次）、“本期免税额”（第14栏次）相应的申报数据，同时，自动生成“小微企业免税额”（第15栏次）和“未达起征点免税额”（第16栏次）为零的申报数据以及“应纳税额合计”（第17栏次）、“本期预缴税款”（第18栏次）、“本期应补（退）税额”（第19栏次）相应的申报数据。
特此公告。
吉林省国家税务局
二零一四年十一月二十四日
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